Normatividad y Guías de Implementación
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Para Inspectores
Revista Contaduría Pública
Normas Internacionales de Gestión de la Calidad.
Edición Especial: A un año de la adopción de las nuevas directrices en México.
La Calidad Profesional con Mejores Prácticas
Entrevista exclusiva: Manuel Arias, Director de la Federación Internacional de Contadores.
Preguntas Frecuentes
El acceso al Sistema de la NRGC es a través de la siguiente liga: https://sistema-nrgc.imcp.org.mx
- Ingresar al Sistema y en la ventana de inicio seleccionar Recuperar Contraseña.
- En la mayoría de los casos el usuario es el RFC de la firma; se debe capturar esa información y seleccionar Recuperar Contraseña
- El sistema notificará que la contraseña se enviará al correo electrónico que proporcionó al momento de registrar su firma
Las NIGC destacan claramente el concepto de la escalabilidad para que las firmas adapten e implementen su sistema conforme a los requerimientos establecidos sin importar su tamaño o estructura.
Asimismo, la Federación Internacional de Contadores (IFAC) ha emitido la “Serie de Gestión de la Calidad: Implementación en firmas pequeñas” (Publicación 1 y 2), las cuales fueron traducidas y difundidas por la Vicepresidencia de Calidad de la Práctica Profesional del IMCP, mismas que están diseñadas para proporcionar apoyo práctico para las firmas pequeñas en la implementación de su sistema de gestión de la calidad.
Estas guías se pueden obtener en la sección Orientación y Recursos.
La documentación de un sistema de gestión de la calidad no debe limitarse a la existencia de un Manual; se requiere que la firma de auditoría personalice el diseño, implementación y operación de su SGC, con base en la naturaleza y circunstancias de la firma de auditoría y los encargos que realiza. La documentación puede ser en muchas otras formas; por ejemplo, la NIGC 1 requiere que la firma logre el objetivo de que “La firma demuestre un compromiso con la calidad a través de una cultura que existe en toda la firma", y que dicha cultura “reconozca y refuerce la importancia de la calidad en las decisiones y acciones estratégicas de la firma, incluidas sus prioridades financieras y operativas". Lo anterior no puede solo estar documentado en un Manual.
Otro ejemplo es el proceso de evaluación de riesgos, el cual se espera esté documentado por separado indicando objetivos, riesgos y respuestas. Asimismo, la Federación Internacional de Contadores (IFAC) ha emitido la “Serie de Gestión de la Calidad: Implementación en firmas pequeñas” (Publicación 1 y 2), las cuales fueron traducidas y difundidas por la Vicepresidencia de Calidad de la Práctica Profesional del IMCP, mismas que están diseñadas para proporcionar apoyo práctico para las firmas pequeñas en la implementación de su sistema de gestión de la calidad.
Estas guías se pueden obtener en la sección Orientación y Recursos.
Las inspecciones de calidad se efectúan cada año, a una selección de firmas de todas las Regiones. No hay un periodo específico para volver a inspeccionar a una firma previamente seleccionada; sin embargo, su recurrencia podrá ser determinada en base al resultado de la inspección más reciente efectuada.
La selección de los encargos para inspeccionar la realiza exclusivamente la CTC y se notifica tanto a la firma como al equipo de inspección.
En la selección de los trabajos se consideran algunos factores tales como: Entidades reguladas, de industrias especializadas, entidades de gran tamaño, complejas o de alto riesgo.
En una inspección de calidad el equipo debe cumplir con los requisitos que menciona el Código de Ética del IMCP, relativos a la confidencialidad, independencia, cuidado y diligencia profesional.
Por otra parte, la firma revisada sabe quiénes conforman el equipo de inspección desde antes de establecer la fecha de inicio de la inspección, por lo que, si hubiera un asunto de independencia o de conflicto de interés, la firma lo comunicará a la CAC. Asimismo, los miembros del equipo de inspección, pueden reportar una situación similar a la CAC en cuanto son asignados a alguna inspección.
Asimismo, la Federación Internacional de Contadores (IFAC) ha emitido la “Serie de Gestión de la Calidad: Implementación en firmas pequeñas” (Publicación 1 y 2), las cuales fueron traducidas y difundidas por la Vicepresidencia de Calidad de la Práctica Profesional del IMCP, mismas que están diseñadas para proporcionar apoyo práctico para las firmas pequeñas en la implementación de su sistema de gestión de la calidad. Estas guías se pueden obtener en la sección Orientación y Recursos.
Las inspecciones realizadas de manera presencial son más eficientes y efectivas y generan mayor valor en diferentes aspectos. En estos casos siempre se asignará un equipo de la localidad de la firma o razonablemente cercano a esta. Solo en el caso que la firma solicite que el equipo sea de otra localidad, esta deberá cubrir los gastos de traslado y estancia del equipo durante la inspección.
Las inspecciones realizadas de manera remota permiten que el equipo de inspección asignado pueda ser de una localidad diferente de la firma; sin embargo, el proceso toma mucho más tiempo, es menos efectivo y en ocasionas no genera mucho valor.
La inspección de manera híbrida permite que el equipo de inspección se reúna presencialmente con la firma y se eficiente el proceso de inspección de manera combinada.
La revisión de los encargos se realiza siguiendo los cuestionarios que fueron diseñados dependiendo el tipo de encargo (auditorías de estados financieros, atestiguamiento de IMSS o INFONAVIT o procedimientos acordados), los cuáles abordan todos los requerimientos de la normatividad profesional aplicable.
Estos cuestionarios están disponibles en la sección Orientación y Recursos.
De manera resumida, los procedimientos abarcan lo siguiente:
- Una revisión de los trabajos seleccionados, incluyendo archivos electrónicos de datos, papeles de trabajo e informes emitidos, para evaluar si dichos papeles cumplen con las normas profesionales aplicables y con las políticas y procedimientos del SGC de la firma inspeccionada.
- Una revisión de la documentación que evidencie cómo la firma logra los objetivos de calidad determinados a través de las respuestas implementadas (políticas, procedimientos, formatos, cuestionarios, programas, herramientas, software, etc.)
- Entrevistas con el personal profesional y con personas responsables de otras áreas funcionales, para evaluar su conocimiento, comprensión y cumplimiento con el SGC de la firma.
El equipo de inspección no debe tener contacto con, ni acceso a, los clientes por los que se revisan los trabajos durante el período que dure la revisión, ni en los dos años posteriores a la misma.
La forma de desvirtuar los hallazgos deberá realizarse durante la inspección y en ningún caso en un momento posterior.
Si la firma cuenta con la evidencia necesaria deberá presentarla en ese momento, de lo contrario cualquier acción posterior se considerará parte del “Plan de remediación” que la firma debe establecer por escrito al concluir la inspección.
Al concluir la inspección, la firma recibirá el Informe de los revisores independientes y una carta de comentarios sobre los hallazgos, deficiencias o áreas de oportunidad identificadas y comunicadas a la Firma revisada como resultado de la revisión.
La firma inspeccionada debe preparar y enviar a través del Sistema de la NRGC un plan de remediación a todos los hallazgos señalados en el informe y/o en la carta de comentarios, dentro de los noventa días naturales siguientes a la fecha en que haya recibido el informe respectivo.
Comunicados y Folios